La mejor orientación para realizar el cierre fiscal y contable reduciendo todo lo posible la carga tributaria y aprovechando al máximo las bonificaciones y beneficios fiscales.
/DISPONIBLE LA SEGUNDA QUINCENA DE OCTUBRE DE 2010/
Una visión práctica, crítica y guiada de los procesos que todo profesional, bien desde la propia empresa, bien desde el ámbito de la asesoría, debe seguir para calcular el resultado contable de una sociedad y determinar a partir de ese punto la base imponible del Impuesto sobre Sociedades (ajustes contables y extracontables, diferencias permanentes y temporales, compensación de bases imponibles, amortizaciones, provisiones, valoraciones, correcciones...).
Estudio detallado de todas las partidas que intervienen en las operaciones de cierre (subvenciones, gastos de personal, compras, servicios exteriores, inmovilizado, leasing, renting, tributos...).
Análisis pormenorizado de los diferentes regímenes especiales del impuesto con sus características específicas en los procesos de cierre (sociedades patrimoniales, consolidación de grupos, pymes, holdings, cooperativas, navieras por tonelaje, fundaciones, arrendamiento de viviendas...).
Comentarios específicos sobre las diferencias en las operaciones de cierre para los contribuyentes personas físicas.
Numerosos ejemplos y casos prácticos que ilustran y aclaran las indicaciones y los consejos del autor.
Incluye una práctica plantilla en formato DIN A3 para chequear todos los pasos que deben cumplimentarse para efectuar el cierre contable y fiscal de forma correcta y segura, así como un apartado al final de cada capítulo con la lista de tareas y acciones que deben realizarse o tenerse en cuenta al cierre del ejercicio.
CON CIENTOS DE CONSEJOS Y SUGERENCIAS fruto de la práctica diaria del autor, Ignacio Becerra Guibert, prestigioso profesional especializado en la asesoría contable y fiscal de empresas y particulares.
NOVEDADES 2010 Actualizado con las numerosas e importantes novedades que se han producido.
NORMATIVA
Ley 11/2009, de 26 de octubre, de las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) (Contabilización diferenciada de los ingresos y gastos para cada inmueble; Deterioro de las sociedades participadas; porcentaje para formar grupo consolidado; Tipo de IVA de los arrendamientos de vivienda con opción de compra, etc.)
Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010 (Coeficientes de actualización de la transmisión de bienes inmuebles; Reducción en rendimientos de actividades económicas por mantenimiento del empleo; Incremento de los tipos de gravamen del ahorro; Coeficientes de corrección monetaria para la transmisión de inmuebles; Creación de un tipo de gravamen reducido, etc.)
Resolución de la Dirección General de Tributos de 23 de diciembre de 2009 (Aclaración de criterios sobre la aplicación de las Directivas relativas al lugar de localización de la prestación de servicios, a la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro y a la presentación en menor plazo de las declaraciones recapitulativas)
Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril (Reducción del tipo de IVA para las obras de mejora y rehabilitación de viviendas; Reducción del plazo de recuperación del IVA de los incobrables para las PYMES; Prórroga de la libertad de amortización en el Impuesto sobre Sociedades con mantenimiento del empleo; exoneración de las obligaciones de documentación para algunos contribuyentes en determinadas circunstancias, etc.)
Ley 10/2010, de 28 de abril (Régimen sancionador para particulares y entidades que incumplan las obligaciones de control e información sobre prevención del blanqueo de capitales.
Real Decreto 1/2010, de 2 de marzo, en el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, de modificación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de modificación de determinados aspectos del régimen fiscal de las operaciones vinculadas.
Habida cuenta de la transcendencia del futuro Real Decreto por el que se aprueban las normas para la formulación de cuentas anuales consolidadas y por el se modifican los Reales Decretos 1514/2007 y 1515/2007, de aprobación del Plan General de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad para PYMES y microempresas, El cierre fiscal y contable. Ejercicio 2010, incorporará y analizará esta disposición siempre y cuando la publicación de la misma se produzca antes del cierre de edición la obra el cual se prolongará todo lo posible.
En caso contrario, el autor realizará sus comentarios basados en el borrador del proyecto de Real Decreto y posteriormente se editará una separata o adenda (siempre y cuando sea necesaria) para recoger dicha novedad.
JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA ADMINISTRATIVA
Sentencia del Tribunal Supremo de 25 de noviembre de 2009 (Modificación del método de cómputo de la prescripción en el IVA).
La selección más relevante de las contestaciones de la Dirección General de Tributos y el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, las resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Central, así como las sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo, relativas a la cuestión tratada son asumidas por el autor de tal forma que el usuario no necesita acudir al texto completo para formarse una idea del mismo.
La reforma contable
Las cuentas anuales, el resultado contable y la base imponible
Ajustes por periodificación
Activo. valoración del inmovilizado material, inmaterial, financiero, gastos amortizables y créditos
Activo. valoración de las existencias
Pasivo. valoración· Contabilización del IVA al cierre del ejercicio· Imputación de los gastos al devengo. Gastos deducibles y no deducibles de los ingresos. Justificación documental del gasto.
Compras
Gastos de personal
Tributos
Servicios exteriores
Arrendamiento financiero: leasing. Renting
Gastos financieros
Amortizaciones
Dotación por depreciación del inmovilizado material, inmaterial y del inmovilizado financiero
Provisión por depreciación de existencias
Provisión para insolvencias
Ingresos computables
Ingresos financieros. obligación de retener e ingresar a cuenta
Subvenciones
Diferencias de cambio
Reglas de valoración de las rentas procedentes de transmisiones y de operaciones societarias
Valoración de las operaciones vinculadas
Corrección de la depreciación monetaria. integración en la base imponible de las rentas diferidas por reinversión de beneficios extraordinarios (art.21 de la LIS derogado)
Fiscalidad de los elementos revalorizados voluntariamente, no contabilizados o comprobados administrativamente
Medidas de apoyo a la internacionalización de las empresas a través de la base imponible del impuesto sobre sociedades
129. Cuenta de pérdidas y ganancias
Compensación de bases imponibles negativas
Cuota integra. deducciones de la cuota
Deducciones en la cuota para evitar la doble imposición
Bonificaciones
Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades
Deducciones por retenciones y pagos fraccionados. Cuota a ingresar o a devolver
Régimen transitorio de transparencia fiscal. Régimen de transparencia fiscal internacional. Régimen de sociedades patrimoniales
Consolidación del grupo fiscal
Régimen de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión
Otros regímenes tributarios especiales
Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (holdings)
Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Sociedades cooperativas
Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos. incentivos fiscales al mecenazgo
Régimen fiscal de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
Ignacio Becerra Guibert
Abogado. Asesor fiscal, miembro de la AEDAF.
