Todo IVA 2012

Orientado a hacer comprender la técnica de este tributo mediante sencillas explicaciones y numerosos ejemplos y supuestos prácticos.

Toda la información necesaria acerca de los conceptos que configuran el IVA.

• Le explica cómo funciona.
• Resuelve los problemas que surgen a la hora de su aplicación.
• Le guía en la gestión del tributo en sus diversas modalidades declarativas.
• Informa sobre las novedades normativas, administrativas de interpretación y jurisprudenciales que se producen con cada cambio de ejercicio fiscal.
• Incluye Índice Analítico que permite acceder fácilmente al contenido que desea consultar.

PRINCIPALES NOVEDADES 2012

La edición de 2012 de la obra TODO IVA, está en medio de diversos cambios en la aplicación del Impuesto, unos ya consolidados en los últimos años, como las reglas de localización de las operaciones, y otros que se van a llevar a cabo próximamente, como es la aplicación del criterio de caja para la liquidación del IVA y la publicación del reglamento de facturación que sustituirá a sus precedentes de 1985 y 2003. 

También tiene una especial importancia práctica el Reglamento (UE) 282/2011, aplicable directamente a partir del 1 de julio de 2011,  y mediante el cual se  busca una armonización del IVA, estableciendo disposiciones en relación con los sujetos pasivos, entregas de bienes y prestaciones de servicios y el lugar de realización del hecho imponible.

Los criterios de este reglamento están siendo incorporados en la reciente doctrina de la DGT, siendo las mayores precisiones las realizadas en torno al concepto establecimiento permanente, lo que evitará supuestos de creación de domicilios ficticios que incidan negativamente en la correcta y trasparente aplicación de la Directiva del IVA.

Todos estos cambios son fruto de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, que nos presenta una serie de sentencias en las que se hace una equilibrada interpretación de la aplicación del IVA corrigiendo situaciones de difícil resolución dentro de la complejidad de las legislaciones mercantiles de los diferentes Estados miembros de la Unión Europea.

Por su importancia en cuanto al número de consultas que ha dado lugar, es de destacar el cambio en el tipo impositivo aplicable a la transmisión de viviendas, medida prevista inicialmente hasta final de 2011 y posteriormente prorrogada para 2012, y en el tipo reducido de las obras en viviendas, concebidas como medio par revitalizar el sector inmobiliario. Todo ello complementado con  las correspondientes adaptaciones de los modelos y formularios de declaración, en los que se han ido incorporando aquellos conceptos que permiten la mejora gestión del  IVA.

Estas modificaciones, así como otras aparecidas en diversas Resoluciones,  han sido incorporadas y adaptadas en esta edición, en la que se analizan con mayor profundidad aquellas materias que son objeto de las dudas de los profesionales que llevan a cabo su aplicación práctica en el ámbito empresarial.

HECHO IMPONIBLE

1. Introducción
2. Esquema general de funcionamiento del iva
3. Régimen general y regímenes especiales
4. Empresarios y profesionales (5 liva)
5. Ámbito territorial (3 liva)
6. El hecho imponible en el iva (4 y ss. Liva)
7. El autoconsumo y el iva (9 liva)
8. Relaciones entre el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos Jurídicos documentados y el iva (4 liva)
9. Operaciones no sujetas (7 liva, 1 riva)
10. Tratados internacionales

EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES

1. Funcionamiento de las exenciones
2. Clasificación de las exenciones
3. Exenciones interiores

LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE

1. Normas generales
2. Entregas de bienes (68 LIVA)
3. Localización del hecho imponible. Prestaciones de servicios

SUJETO PASIVO, DEVENGO Y REPERCUSIÓN

1. Sujeto pasivo (84 liva)
2. Devengo (75 a 77 liva)
3. La repercusión (88 y 89 liva, 25 riva)
4. Modificación del tipo de gravamen en contratos cerrados

BASE IMPONIBLE Y TIPOS DE GRAVAMEN

1. La base imponible. Cálculo (78 a 81 liva, 24 riva)
2. Los tipos impositivos (90 y 91 liva, 26 riva)

CUOTAS DEDUCIBLES

1. Introducción (92 a 114 liva, 27 y 28 riva)
2. ¿quién puede deducir las cuotas soportadas? (93 liva)
3. Justificación de las cuotas soportadas (97 liva)
4. Cuotas deducibles
5. Cuotas que no pueden deducirse (95 liva)
6. Cuotas que reuniendo los requisitos anteriores no pueden deducirse (96 liva)
7. Plazos para poder deducir las cuotas
8. Errores en las deducciones (114 liva)
9. Cuotas soportadas antes del inicio de las operaciones correspondientes a la actividad empresarial o profesional (93, 111, 112 y 113 liva, 27 Riva)
10. Ejercicio simultáneo de varias actividades
11. Interrupción de la actividad (105.cinco liva)
12. Los bienes de inversión en el iva

LAS DECLARACIONES-LIQUIDACIONES EN EL IVA

1. Las declaraciones-liquidaciones en el IVA
2. Las devoluciones en el IVA
3. Diferentes supuestos de compraventa de vehículos

OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

1. Introducción
2. Adquisiciones intracomunitarias
3. Entregas intracomunitarias exentas (25 liva)
4. Transferencias de bienes realizadas por un sujeto pasivo entre distintos estados miembros para atender a sus necesidades en el estado de destino (9.3 liva)
5. Lugar de realización del hecho imponible. Precisiones en relación Con las operaciones intracomunitarias.
6. Regímenes particulares en las operaciones intracomunitarias
7. Liquidación del iva en las adquisiciones intracomunitarias
8. Resumen de operaciones realizadas con sujetos pasivos de la comunidad
9. El reglamento de cooperación administrativa en el ámbito del iva
10. El nif de otros estados miembros. El registro de operadores intracomunitarios
11. Declaraciones a presentar. Modelo 349 (78 y ss. Riva, 262 a 270 Directiva 2006/112/ce, apartado 10ª res. De 23-12-2009, de la dgt)
12. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias (66 Riva)
13. Información a facilitar sobre comercio exterior. Intrastat

EL COMERCIO EXTERIOR. IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES

1. Las importaciones (17 a 19 liva)
2. Las exportaciones (21 a 25 liva, 9 a 13 riva)
3. Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros Depósitos (23 liva, 11 riva), regímenes aduaneros y fiscales (24 liva, 12 riva)

LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA

1. Esquema general
2. El régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
3. El régimen simplificado
4. El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
5. Régimen especial del recargo de equivalencia
6. Régimen especial de las agencias de viajes
7. Régimen especial del oro de inversión
8. Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica
9. Régimen especial del grupo de entidades

OBLIGACIONES FORMALES EN EL IVA

1. Declaraciones de comienzo, modificación y cese
2. Solicitud del nif (número de identificación fiscal)
3. Obligaciones de facturación (arts. 164 a 166 ley 37/1992 y rd 1496/2003)
4. Libros registro (art. 62 riva)
5. La validez de los diferentes documentos de facturación
6. Información sobre operaciones económicas con terceras personas
7. Nombramiento de representante por los sujetos pasivos no establecidos (art. 82 riva)
8. Infracciones y sanciones

SUPUESTO PRÁCTICO

Supuesto Práctico

MODELOS TRIBUTARIOS

1. Modelo 303: declaración-liquidación mensual o trimestral
2. Modelo 308: devoluciones no periódicas
3. Modelo 309: declaración-liquidación no periódica del iva
4. Modelo 310: régimen simplificado. Declaraciones-liquidaciones de los Tres primeros trimestres
5. Modelo 311: régimen simplificado. Declaración-liquidación final
6. Modelo 322: grupos de entidades. Modelo individual. Autoliquidación Mensual
7. Modelo 341: compensaciones del régimen especial de la agricultura
8. Modelo 349: declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
9. Modelo 353. Grupos de entidades. Modelo agregado. Autoliquidación Mensual
10. Devolución del iva soportado por determinados empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto
11. Modelo 362: solicitud de reembolso en el marco de las relaciones Diplomáticas, consulares y de los organismos internacionales reconocidos en España
12. Modelo 363: solicitud de reconocimiento previo de la exención en el Marco de las relaciones diplomáticas, consulares y de los organismos Internacionales reconocidos por España
13. Modelo 367: régimen especial. Servicios prestados por vía electrónica. Declaración trimestral
14. Modelo 370: régimen general y simplificado simultáneo. Declaración Trimestral
15. Modelo 371: régimen general y simplificado simultáneo. Declaración Trimestral final
16. Modelo 380: operaciones asimiladas a las importaciones
17. Modelo 390: declaración-resumen anual del iva
18. Modelo 039. Comunicación de datos relativa al régimen especial del Grupo de entidades en el iva

ANEXO NORMATIVO

1. Cuadros-resumen de las modificaciones producidas en la Ley y el Reglamento del IVA.
2. Texto integrado de la Ley y el Reglamento del IVA.
3. Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.

ÍNDICE ANALÍTICO

• José Manuel Cabrera Fernández
  Economista.
• María Cabrera Herrero
  Abogada.