Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos y sus implicaciones fiscales

La primera obra monográfica que analiza, desde la práctica, la nueva adaptación sectorial del Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1491/2011) para las fundaciones, asociaciones y demás entidades sin fines lucrativos que entra en vigor el 1 de enero de 2012.

Incluye numerosos ejemplos resueltos con los aspectos más problemáticos de la adaptación sectorial y atención a las cuestiones derivadas del periodo transitorio entre la antigua y la nueva normativa
Abarca las repercusiones fiscales en el Impuesto sobre Sociedades, IVA e IRPF.

COMPLETA Y DE FÁCIL CONSULTA

La obra se ha estructurado por áreas del balance y de la cuenta de resultados.
Incluye la contabilización de fusiones y liquidaciones de entidades sin fines de lucro, así como los criterios específicos de contabilización aplicable por microentidades.

Aborda la problemática derivada de la transición de la anterior a la nueva normativa, con atención a la conversión de cuentas.
Se ha prestado especial atención a la repercusión que en la contabilización tiene la fiscalidad de aplicación para las entidades sin fines de lucro. En este sentido cabe señalar:

• Ingresos exentos de IVA.
• Cuotas de IVA soportado no deducibles.
• No contabilización de las diferencias temporarias imponibles y deducibles al no tener influencia en las operaciones exentas del Impuesto de Sociedades.
• Rentas percibidas sin retención por impuestos, al estar exentas del Impuesto de Sociedades.

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1
LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO: CONSIDERACIONES GENERALES

• Clases de entidades sin fines de lucro
• Fundaciones: conceptuación y clases
• Asociaciones: conceptuación y clases
• Organizaciones no gubernamentales de desarrollo: conceptuación y clases
• Normativa civil sobre entidades sin fines de lucro
• Normativa fiscal sobre entidades sin fines de lucro
• Normativa contable sobre entidades sin fines de lucro

CAPÍTULO 2
RESUMEN DE LA FISCALIDAD DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

• Contabilidad y fiscalidad
• Resumen del impuesto de sociedades para las entidades sin fines de lucro
• Resumen del impuesto sobre el valor añadido para las entidades sin fines de lucro
• Resumen del impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados para las entidades sin fines de lucro
• Resumen de los tributos locales para las entidades sin fines de lucro
• Procedimientos para acogerse las entidades sin fines de lucro a la ley 49 / 2.002
• Advertencia importante para el lector

CAPÍTULO 3
ADAPTACIÓN DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PARA LAS PYMES A LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

• Antecedentes
• Estructura esquemática de la adaptación sectorial de las entidades sin fines de lucro
• Obligatoriedad de aplicación
• Habilitación al instituto de contabilidad y auditoria de cuentas para la elaboración de un texto refundido de aplicación

CAPÍTULO 4
EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

• Cuentas anuales e imagen fiel
• Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales
• Principios contables
• Elementos de las cuentas anuales
• Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales
• Criterios de valoración
• Principios y normas de contabilización generalmente aceptados

CAPÍTULO 5
INMOVILIZADO MATERIAL

• Elementos del inmovilizado material no generadores de flujos de efectivo en las entidades sin fines de lucro
• Cuadro de cuentas del inmovilizado material
• Valoración inicial de los elementos del inmovilizado material
• Contenido y normas particulares para los distintos elementos de inmovilizado material
• Operaciones relacionadas con la incorporación de elementos del inmovilizado material
• Operaciones relacionadas con la salida de elementos del inmovilizado material
• Otras operaciones relacionadas con el inmovilizado material
• Amortización de los elementos del inmovilizado material no generadores de flujos de efectivo
• Amortización de elementos del inmovilizado material afectos a actividades lucrativas
• Deterioro de valor de los elementos del inmovilizado material no generadores de flujos de efectivo
• Elementos del inmovilizado material mantenidos para la venta
• Bienes de patrimonio histórico

CAPÍTULO 6
INMOVILIZADO INTANGIBLE

• Concepto de inmovilizado intangible
• Cuadro de cuentas del inmovilizado intangible
• Contenido y normas aplicables a cada cuenta del inmovilizado intangible

CAPÍTULO 7
INVERSIONES FINANCIERAS

• Activos financieros
• Las inversiones financieras por las entidades sin fines de lucro
• Participaciones en el capital de sociedades del grupo, multigrupo o asociadas
• Participaciones en el capital de otras sociedades
• Inversiones en títulos de deuda
• Imposiciones bancarias a plazo
• Créditos financieros
• La contabilización de las operaciones relacionadas con las inversiones financieras

CAPÍTULO 8
EXISTENCIAS

• Clases de existencias en las entidades sin fines de lucro
• Problemática contable de los artículos destinados a la actividad
• Problemática contable de otros aprovisionamientos
• Problemática contable de la producción propia de artículos para la actividad
• Métodos de valoración de consumo de existencias
• Existencias en camino
• Existencias en poder de terceros
• Elaboración del inventario real de existencias
• Pérdidas por deterioro de valor de las existencias de bienes para la actividad
• Existencias por actividades lucrativas

CAPÍTULO 9
DEUDORES POR OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD

• Deudores por operaciones de la actividad de las entidades sin fines lucrativos
• Usuarios, deudores
• Patrocinadores
• Afiliados
• Otros deudores
• Entregas para gastos a justificar
• Hacienda pública, deudora por colaboración en la entrega y distribución de subvenciones (artículo 12 ley de subvenciones)

CAPÍTULO 10
ACTIVOS LÍQUIDOS

• Concepto de activos líquidos
• Cuadro de cuentas de activos líquidos
• Contenido de las cuentas de activos líquidos
• Valoración de los activos líquidos
• Caja
• Bancos
  
  CAPÍTULO 11
  FONDOS PROPIOS
• Los fondos propios en las entidades sin fines de lucro
• Constitución de fundaciones
• Constitución de asociaciones
• Constitución de organizaciones no gubernamentales de desarrollo
• Ampliación de dotación fundacional y fondo social
• Reducción de dotación fundacional y fondo social
• Aplicación del excedente del ejercicio

CAPÍTULO 12
SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS

• Concepto de subvención, donación o legado
• Clases de subvenciones
• Advertencia sobre la contabilización de subvenciones, donaciones y legados
• Reconocimiento de las subvenciones, donaciones o legados por las entidades sin fines de lucro
• Valoración de las subvenciones, donaciones y legados
• Criterios de imputación al excedente del ejercicio
• Cesiones recibidas por la entidad de activos no monetarios y servicios sin contraprestación